Почему мне нужно обращаться в юридическую фирму, почему я не могу представлять свои интересы в суде сам, оспаривая решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счетам моей организации или поручить ведение дела штатному юрисконсульту?
Дела по искам (заявлениям) налогоплательщика о признании недействительными решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в действительности являются достаточно сложной категорией налоговых споров. При оспаривании подобных решений налогоплательщику целесообразно проанализировать основания принятия решения о приостановлениии операций по счетам в данном конкретном случае, с учетом фактических обстоятельств (в том числе взыскиваемая сумма, стоимость имущества и др.), проанализировать соблюдение налоговым органом процедуры принятия решения, установленной нормами НК РФ с учетом толкования, которое дается им в судебной практике. Ошибки в этой области, неправильное истолкование норм законодательства, необоснованные ссылки на правила относящихся к другим случаям принятия решений о приостановлении операций по счетам могут привести к отказу в удовлетворениии требований налогоплательщика.
Следовательно, юрист ведущий данное дело должен хорошо ориентироваться в нормах законодательства о налогах и сборах, и в том их истолковании, которое применяется в судебной практике. Поэтому юрист, не имеющий значительного опыта в налоговых спорах, не говоря уже о не-юристе, едва ли сможет эффективно защищать интересы налогоплательщика в такого рода судебных процессах, проигрыш в котором приведет к существенным финансовым потерям для налогоплательщика.
В течение какого срока налоговый орган принимает решение о приостановлении операций по счетам организации, если организация не представила в установленный срок налоговую декларацию?
В соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.
Согласно п.6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
Таким образом, решение может быть принято в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока представления декларации.
Может ли организация-налогоплательщик использовать денежные средства, находящиеся на ее расчетном счете, в части превышения суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам?
Согласно п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ.
Таким образом, налогоплательщик-организация имеет право использовать денежные средства, находящиеся на его счете в банке, в части превышения суммы, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации, по своему усмотрению.Указанная позиция подтверждается также Письмом Минфина России от 09.07.2008 N 03-02-07/1-268).
|
|
Распространяется ли на валютные счета решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке?
В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока(п. 3 данной статьи).
При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены ст. 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств (п. 8 ст. 46 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 76 НК РФ с 1 января 2009 г. приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании не только налога и (или) сбора, но и пеней или штрафа, если иное не предусмотрено п. 3 данной статьи.Из норм абз. 2 и 3 п. 1 ст. 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Исключение составляют операции по списанию денежных средств:
- по платежам, очередность исполнения которых в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов;
- в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
Абзацем 4 п. 2 данной статьи определено, что приостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке в случае, предусмотренном данным пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика.
Таким образом, с 1 января 2009 г. расходные операции по валютному счету организации в банке могут быть приостановлены на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, направившего требование об уплате налога, в случае его неисполнения. Решение о приостановлении операций по счетам в банке принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Это следует из норм п. 3 ст. 46 и абз. 1 и 2 п. 2 ст. 76 НК РФ.
В случае принятия решения о приостановлении операций по валютному счету расходные операции по этому счету прекращаются в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций по счетам в банке. При этом суммы в иностранной валюте пересчитываются. в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по указанному валютному счету.
|
|
Сколько стоят Ваши услуги?
Стоимость услуг в каждом случае определяется индивидуально и зависит от степени реальной возможности оспорить требования налогового органа, суммы взыскиваемых налогов, пени, штрафов, состояния документации, подтверждающей позицию налогоплательщика. Обратившись к нам клиент ничего не теряет, т.к. экспертиза документов клиента для целей выработки коммерческого предложения проводится бесплатно.
Стоимость наших услуг можно узнать здесь.
Какие вы предоставляете гарантии?
За 14 лет существования фирмой накоплен огромный опыт в том числе и в делах такого плана и этому опыту можно доверять.
|
Eng
В этом разделе представлены ответы на вопросы, возникающие у наших потенциальных клиентов наиболее часто.