Материал подготовил юрист ЮФ"Логос" Золотухина Ольга
1. Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, в последний месяц квартала перестало соответствовать требованиям, установленным пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, так как доля участия других организаций в обществе превысила 25 процентов. Вправе ли общество применить за прошедший квартал освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если сумма его выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей? Общество может быть освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, с начала того квартала, в котором оно перестало соответствовать требованиям, установленным пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, если представит в налоговый орган соответствующее письменное уведомление и документы, предусмотренные п. 6 ст. 145 НК РФ. В целях минимизации налоговых рисков рекомендуем представить вышеуказанные уведомление и документы до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Как разъяснил Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.09.2013 N 3365/13, по смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые налогом на добавленную стоимость. Таким образом, условием для реализации права на применение освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ, является соответствие размера выручки налогоплательщика предельному уровню, установленному законом, а возможность применения освобождения обусловлена совершением налогоплательщиком операций, не имеющих значения для целей взимания налога исходя из их несущественного объема. Полагаем, что налогоплательщик, утративший в конце квартала право на применение упрощенной системы налогообложения, но соответствующий критериям, предусмотренным ст. 145 НК РФ, не может быть лишен права на предусмотренное указанной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, только на том основании, что соответствующие уведомление и документы будут представлены им позднее 20-го числа первого месяца квартала. Данная позиция не противоречит абз. 4 п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". В то же время в целях минимизации налоговых рисков рекомендуем представить соответствующие письменное уведомление и документы не позднее установленного п. 5 ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации по НДС, то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
2. Юридическое лицо, которое является участником общества с ограниченной ответственностью с долей участия 39%, заключило договор купли-продажи, в соответствии с которым отчуждено 15% доли в уставном капитале. Общество внесло изменения в учредительные документы, согласно которым уменьшена доля указанного участника в уставном капитале до 24%. Доля остальных участников общества не превышает 25%. Вправе ли общество применять ЕНВД в период с даты заключения договора купли-продажи до момента внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ? Исходя из позиции Минфина России само по себе заключение договора об отчуждении юридическим лицом, являющимся участником общества, части своей доли в целях соблюдения требований, установленных пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, не может свидетельствовать о наличии у общества права на применение ЕНВД. Общество может применять указанный режим налогообложения лишь после государственной регистрации соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.10.2004 N 3114/04 указал, что под непосредственным участием других организаций следует понимать участие (вклад) в образовании имущества (уставного капитала) организации. При этом под последней понимается организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. В соответствии с пп. "д" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) в ЕГРЮЛ содержатся, в частности, сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров, в отношении обществ с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении, сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования. При этом п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ предусмотрено, что юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в п. 1 ст. 5 Закона N 129-ФЗ сведений, за исключением сведений, указанных в пп. "м", "о", "р", а также за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица - физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. Порядок государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, установлен гл. VI Закона N 129-ФЗ. Согласно п. 3 ст. 52 Гражданского кодекса РФ и п. 4 ст. 12 Закона N 14-ФЗ изменения, внесенные в учредительные документы, вступают в силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации. По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 15.06.2009 N 03-11-06/3/163, при государственной регистрации изменений в учредительных документах организации, подготовленных в целях соблюдения требований, установленных пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, организация должна перейти на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности с квартала, следующего за тем, в котором осуществлена государственная регистрация изменений в учредительных документах организации. Таким образом, исходя из позиции Минфина России само по себе заключение договора об отчуждении участником общества части своей доли в целях соблюдения требований, установленных пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, не может свидетельствовать о наличии у общества права на применение ЕНВД. Общество может применять указанный режим налогообложения лишь после государственной регистрации соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.
3. Основной вид деятельности организации - деятельность баров. При постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД численность работников была менее 100 человек, а физлицо владело 100%-ной долей в уставном капитале организации. 15 октября 2012 г. физлицо реализовало свою долю другой организации, которая 11 декабря 2012 г. реализовала 76% доли физлицу. Таким образом, с 11 декабря 2012 г. доля участия физлица в уставном капитале организации составляет 76%, а доля участия другой организации - 24%. Вправе ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД в IV квартале 2012 г.? Если в течение налогового периода налогоплательщиком единого налога на вмененный доход было допущено нарушение требования, установленного пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса (доля участия других организаций составила более 25 процентов), но по итогам налогового периода такое нарушение было устранено, то за налогоплательщиком сохраняется право применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в налоговом периоде, в котором произошли данные изменения.
ОБЩАЯ СХЕМА РАБОТЫ
1. ПРЕТЕНЗИОННАЯ СТАДИЯ - Сбор документов и их павовая оценка. - Разработка решения вариантов вопроса в т.ч. путем мирного решения. Подробнее...
На этой стадии выясняется правовое содержание тех конфликтов, задач или проблем, которые привели или могут привести клиента в суд, а также разрабатываются различные способы их решения. Прежде всего, мирным путем (если это возможно), путем переговоров и поиска компромисса.
2. ПРЕДСУДЕБНАЯ СТАДИЯ - Разработка проекта иска/отзыва на иск. - Сбор и подготовка документов, обосновывающих выработанную правовую позицию. - Подача иска в суд. Подробнее...
Предполагает разработку концепции защиты интересов клиента и сбор всех необходимых доказательств. На этой стадии юристами фирмы разрабатывается главный документ, который во многом будет определять судьбу дела в первой инстанции - проект дела, в котором юристами делается по возможности полный и всесторонний анализ наиболее эффективных способов защиты интересов клиента. По наиболее важным делам проект дела обсуждается коллегиально всеми ведущими юристами компании. На основании проекта дела готовится исковое заявление.
3. ПЕРВАЯ ИНСТАНЦИЯ - Проведение предварительного слушания. - Оценка возражений противоположной стороны. - Корректировка и уточнение сформированной позиции (при необходимости сбор дополнительных доказательств). - Проведение основного слушания. Подробнее...
Работа в суде первой инстанции очень важна, т.к. она закладывает фундамент всего процесса, потому что в других инстанциях (а серьезные процессы проходят, как правило, через несколько инстанций) будет рассматриваться и переоцениваться работа, выполненная в первой инстанции арбитражного процесса. Эта работа предполагает выдвижение и обоснование своей правовой позиции, знакомство с правовой позицией оппонентов, разработка и донесение до суда контраргументации. Юрист нашей фирмы после каждого заседания готовит отчет о проведенном процессе, который, как правило, подробно обсуждается и анализируется для выработки наиболее выигрышной правовой позиции.
4. АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ - Правовая оценка решения суда. - Оценка жалобы противоположной стороны. - Разработка проекта дела. - Подготовка жалобы/отзыва на жалобу. - Проведениеслушания дела. Подробнее...
Работа в суде апелляционной инстанции проверяется уже вынесенное решение суда первой инстанции. Стадия апелляционной инстанции очень важна, т.к. Постановление апелляционной инстанции вступает в силу немедленно и подлежит принудительному исполнению через службу судебных приставов. Апелляционная инстанция заседает в составе 3-х судей, а не одного, как в суде первой инстанции, выносит решение коллегиально; по ряду вопросов может иметь свою собственную правовую позицию. Поэтому на этом этапе очень важно хорошо подготовиться к делу и суметь отстоять уже принятое в пользу клиента положительно решение или добиться изменения отрицательного решения
>5.КАССАЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ - Правовая оценка решения суда. -Оценка жалобы противоположной стороны. - Разработка проекта дела. - Подготовка жалобы/отзыва на жалобу. - Проведение слушания дела. Подробнее...
Эта инстанция ставит в деле фактическую точку, которая впоследствии лишь теоретически может быть изменена Вышестоящим судом. На практике, дальше Кассационной инстанции дело уже не пойдет. Часто случается, что Кассационная инстанция изменяет решение, принятое ранее судами других инстанций, устраняя различные судебные ошибки, т.к. в Кассационной инстанции дело изучается наиболее внимательно и беспристрастно. Поэтому, чтобы отстоять достигнутое решение или добиться перелома в деле, очень важно суметь грамотно и четко донести до суда свою позицию, которая, безусловно, должна быть созвучна с судебной практикой Кассационной инстанции по аналогичным делам. На стадии Апелляционного и Кассационного рассмотрения дела решающим фактором становится опыт юристов и хорошее знание судебной практики Высшего Арбитражного суда, данного суда, и зачастую также участвующих в деле судей
6. ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО - Возбуждение исполнительного производства. - Участие в исполнительных действиях. - Обеспечение исполнения решения суда. Подробнее...
Завершающая стадия процесса, когда уже решение принято и, казалось бы, вся борьба позади, на самом деле является самой трудной и непредсказуемой. В исполнительном производстве совершается больше всего ошибок, в исполнительном производстве больше всего субъективизма, порой оказываются самые длинные сроки. Часто внутри стадии исполнительного производства возникают самостоятельные процессы: например, обжалование действий или бездействий судебного пристава-исполнителя. Эта стадия требует от юриста особенных качеств: настойчивости и обаяния, умения разговаривать с людьми и хорошего знания всех тонкостей и нюансов исполнительного производства.
Как оспорить выводы налоговой инспекции, основанные на протоколе осмотра В ходе поверок по НДС, в том числе в ходе камеральной налоговой проверки по НДС либо в ходе выездной налоговой проверки по разным налогам, включая НДС, зачастую проводят осмотр складского помещения, используемого налогоплательщиком для хранения товаров.
Защита налогоплательщика на стадии проведения проверки /камеральной или выездной/ Защита налогоплательщика на стадии проведения налоговой проверки, как форма досудебного урегулирования налогового спора, включает в себя подготовку и подачу возражений на акт налоговой проверки, участие в рассмотрении материалов налоговой проверки
Зарегистрированное СМИ — сетевое издание «Интернет-сайт Юридической фирмы "Логос"» Зарегистрировавший орган: Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ № ФС 77 - 70892 Учредители: ООО "Юридическая фирма "Логос", Осман Андрей Ильич Главный редактор: Осман Андрей Ильич Телефон редакции: +7 (812) 579-77-66 e-mail редации: law@logosinfo.ru
Eng
Материал подготовил юрист ЮФ"Логос" 
1. ПРЕТЕНЗИОННАЯ СТАДИЯ
2. 
3. 
4. 
5. 
6. 
