ЗДЕСЬ всё, что вы хотели знать о юр. услугах, но боялись спросить (новый сайт «Логоса»)
Стать партнером юридической фирмы «Логос»
Вся правда о порядке оказания и стоимости юридических услуг — на новом сайте «Логоса»
Предложение для юристов Зарабатывайте с нами!
  
Рус    Eng
Санкт-Петербург,
Лиговский пр., 23
+7 (812) 579-77-66

Пн-Пт: 09:00-18:00
Сб, Вc: выходные

    
Главная
О фирме
Услуги
Спецпредложения
Ваши преимущества
Контакты
Поиск по сайту



1. Широкая специализация
2. Профессионализм и компетентность
3. Разумные цены
4. Стабильность
5. Удобное месторасположение



НОВЫЕ НОРМЫ О НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЕ

Материал подготовил
юрист ЮФ"Логос"
Золотухина Ольга
КОМУ ГРОЗИТ НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГКак известно, понятие "необоснованная налоговая выгода" появилось благодаря судебной практике. Официальное толкование термину дал Высший Арбитражный Суд в Постановлении Пленума от 12.10.2006 N 53, в котором было уточнено, что необоснованной признается налоговая выгода, если: - искажен действительный смысл отраженной операции; - учтена операция, не имеющая деловой цели; - учтена операция, существующая только на бумаге (которой не было в реальности). Собственно, саму категорию "обоснованная налоговая выгода" законодатель решил не использовать при формулировке новой статьи, хотя по содержанию ст. 54.1 НК РФ как раз об этом. Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ, "не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика". Таким образом, принципиальной новизной новая норма не отличается. Кроме того, норма п. 1 ст. 54.1 НК РФ не только не содержит каких-либо новых в сравнении с Постановлением N 53 положений, и не дополняет их, а, напротив, является сокращенным вариантом некоторых выводов Постановления N 53. Новая норма слишком кратка и не позволяет охватить даже минимально возможных случаев как правомерного, так и неправомерного исчисления налоговой базы. В частности, новая норма никак не регулирует следующие случаи: - наличие дополнительного звена в цепочке контрагентов; - дробление бизнеса при использовании спецрежимов; - наличие признаков взаимозависимости между контрагентами. Позитивным нововведением является п.3 названной статьи, согласно которому - подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, - нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, - наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным. Появление указанной нормы внушает надежду, что с добросовестных налогоплательщиков снимут бремя проверки фактических подписантов первичных документов от контрагента. Представляется также, что указанные три ситуации описаны в законе в целях снижения количества формальных претензий к налогоплательщикам. В письме от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@ ФНС России также обратила внимание, что формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям). Кроме того, как подтверждает ФНС России в указанном письме, положения п. 2 ст. 54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев. Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий. Относительно наличия судебных прецедентов по применению положений стр.54.1 НК РФ, в первую очередь следует отметить, что самой ФНС России сделано указание о применении норм новой статьи только к налоговым проверкам, решения по которым вынесены только после 19.08.2017 г., то есть после вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", В связи с этим, подавляющее большинство судебных актов содержат ссылки на то, что к решениям по проверкам, вынесенным до дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", положения ст.54.1 НК РФ не применяются. Столь строгое разъяснения ФНС России об ограничении применения новой нормы видимо свидетельствует о том, что впредь суды не буду поддерживать формальный подход налоговых органов при доказывании фактов совершения налоговых правонарушений. Однако, в настоящее время уже вынесено несколько судебных актов в пользу налогоплательщиков со ссылкой на положения ст.54.1 НК РФ. В частности, Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2018 N 09АП-657/2018 по делу N А40-165592/17, признано обоснованным удовлетворение судом первой инстанции требований налогоплательщика, поскольку были представлены все необходимые документы, обосновывающие необходимость применения налогового вычета на основе реальных хозяйственных операций с контрагентом, и целью этих сделок не являлся необоснованный возврат налога, что, в свою очередь, свидетельствует об отсутствии недобросовестности налогоплательщика. Кроме того, судом апелляционной инстанции отмечено, что довод Инспекции о том, что на момент проведения проверки указанная норма в Налоговом кодексе РФ отсутствовала, судебной коллегией не принимается, поскольку фактически данной нормой сформулирован правовой подход, которым надо руководствоваться для оценки действий налогоплательщика при осуществлении им финансово-хозяйственной деятельности. При этом, исходя из общих положений теории права, любое изменение действующего законодательства, если оно улучшает положение лица в рамках публичных правоотношений, имеет обратную силу, если обратное специально не оговорено в правовом акте. Как будет в дальнейшем применяться новая норма в судебной практике и практике налоговых органов – покажет время.

ОБЩАЯ СХЕМА РАБОТЫ

 1. ПРЕТЕНЗИОННАЯ СТАДИЯ

- Сбор документов и их павовая оценка.
- Разработка решения вариантов вопроса в т.ч. путем мирного решения. Подробнее...



 2.  ПРЕДСУДЕБНАЯ СТАДИЯ
- Разработка проекта иска/отзыва на иск.
- Сбор и подготовка документов, обосновывающих выработанную правовую позицию.
- Подача иска в суд. Подробнее...


 3. ПЕРВАЯ ИНСТАНЦИЯ
- Проведение предварительного слушания.
- Оценка возражений противоположной стороны.
- Корректировка и уточнение сформированной позиции (при необходимости сбор дополнительных доказательств).
- Проведение основного слушания. Подробнее...


 4. АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ 
- Правовая оценка решения суда.
- Оценка жалобы противоположной стороны.
- Разработка проекта дела.
- Подготовка жалобы/отзыва на жалобу.
- Проведениеслушания дела. Подробнее...


=""  5. КАССАЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ 
- Правовая оценка решения суда.
-Оценка жалобы противоположной стороны.
- Разработка проекта дела.
- Подготовка жалобы/отзыва на жалобу.
- Проведение слушания дела. Подробнее...


 6. ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
- Возбуждение исполнительного производства.
- Участие в исполнительных действиях.
- Обеспечение исполнения решения суда. Подробнее...
  Смотри также:
 Наступление страхового случая
Требование страхователя или выгодоприобретателя о взыскании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая.
 Взыскание расходов со страховщика
Иск о взыскании задолжности по арендной плате (ст. ст. 309, 614 гк) и санкций за неуплату или просрочку уплаты арендных платежей
 Взыскание страхового возмещения
С 1 июля 2003 года вступил в силу Федеральный закон от 25.04.2002 №40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств".
 Взыскание ущерба со страховой компании
Как взыскать ущерб со страховой по договору Каско
Главная
О фирме
Услуги
Спецпредложения
Ваши преимущества
Контакты

2007-2023 ©ЛОГОС. Все права защищены.
Политика конфиденциальности
 Раскрытие информации



Зарегистрированное СМИ — сетевое издание «Интернет-сайт Юридической фирмы "Логос"»
Зарегистрировавший орган: Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ № ФС 77 - 70892
Учредители: ООО "Юридическая фирма "Логос", Осман Андрей Ильич
Главный редактор: Осман Андрей Ильич
Телефон редакции: +7 (812) 579-77-66
e-mail редации: law@logosinfo.ru