Материал подготовил юрист ЮФ «Логос» Золотухина Ольга
Масштабные изменения налогового законодательства, вступающие в силу в 2019 году, коснутся также и так называемых контролируемых сделок. Что изменится в налоговом администрировании — читайте в настоящей статье.Сделки внутри РФ будут контролировать только в случае, если сумма доходов по ним превысит 1 млрд руб. и стороны такой сделки отвечают хотя бы одному из условий, установленных п.2 ст. 105.14 НК РФ. Иначе - сделка не подлежит контролю.
Сделки с участием посредников и взаимозависимых иностранных лиц будут контролироваться, если годовые доходы по ним превысят 60 млн руб. (раньше такие сделки контролировались независимо от размера дохода).
Кроме того, ФНС России может подать заявление в суд о признании сделки контролируемой. Однако следует отметить, что такое заявление должно быть подано именно ФНС России, а не ее территориальными органами (управлениями или инспекциями).
Для признания сделок контролируемыми важно, чтобы хотя бы у одной из сторон возникла необходимость признания доходов или расходов.
Если совершены сделки со взаимозависимыми или приравненными к ним лицами, то необходимо определить, относятся сделки, совершенные вами, к контролируемым или нет.
Налоговым кодексом РФ установлены специальные критерии для признания сделок контролируемыми в зависимости от категория лиц и видов сделок.
Значение будут иметь следующие обстоятельства:
• состав взаимозависимых (принципал и агент, или принципал, агент и третье лицо),
• сумма доходов от сделки,
• резидент или нерезидент РФ,
• резидент офшорной зоны,
• плательщик НДПИ,
• освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль,
• резидент или участник особых экономических зон, а также другие обстоятельства.
Особое внимание стоит уделить сделкам с участием невзаимозависимых лиц, так как они тоже могут попасть под внимание налоговых органов.
Какие сделки с невзаимозависимыми посредниками будут являться контролируемыми:
• взаимозависимость действительных сторон сделки,
• формальное участие посредников,
• превышение суммы сделки.
В случае, если взаимозависимы принципал и агент, то сделка будет признаваться контролируемой по общим основаниям, при этом при расчете суммового порога будет учтена только сумма агентского вознаграждения.
При определении суммы сделки необходимо учесть, что в соответствии с правовой позицией Верховного Суда РФ суммовой порог должен рассчитываться только с учетом действительных сторон сделки (без включения посредников). Однако Минфин России полагает, что такие сделки должны признаваться контролируемыми независимо от суммы доходов.
Для определения суммы доходов по контролируемым сделкам за календарный год, нужно сложить доходы по всем сделкам с одним взаимозависимым лицом за календарный год.
По общему правилу из доходов должны быть исключены суммы налогов, предъявленные покупателю товаров.
Также не учитываются доходы, поступившие не от контролируемых сделок, в частности, санкции за нарушение договорных обязательств (штрафы, пени).
При определении суммы доходов по контролируемым сделкам ФНС вправе проверить соответствие сумм доходов, полученных по сделкам, рыночному уровню цен.
В случае, если совершенные вами сделки удовлетворяют указанным условиям, необходимо подать уведомление.
Такое уведомление подается только раз в год. При этом по одной и той же сделке уведомление подает каждая ее сторона.
За непредставление уведомления в установленный срок или за недостоверное заполнение уведомления Налоговым кодексом РФ установлен штраф в размере 5 тыс. руб.
Размер штрафа не зависит от числа сделок, которые должны быть указаны в уведомлении.
В случае, если уточненное уведомление будет подано до того, как налогоплательщику станет известно об обнаружении налоговым органом нарушения, он будет освобожден от ответственности.
Зарегистрированное СМИ — сетевое издание «Интернет-сайт Юридической фирмы "Логос"» Зарегистрировавший орган: Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ № ФС 77 - 70892 Учредители: ООО "Юридическая фирма "Логос", Осман Андрей Ильич Главный редактор: Осман Андрей Ильич Телефон редакции: +7 (812) 579-77-66 e-mail редации: law@logosinfo.ru
Eng
Материал подготовил юрист ЮФ «Логос» 
Масштабные изменения налогового законодательства, вступающие в силу в 2019 году, коснутся также и так называемых контролируемых сделок. Что изменится в налоговом администрировании — читайте в настоящей статье.
Сделки внутри РФ будут контролировать только в случае, если сумма доходов по ним превысит 1 млрд руб. и стороны такой сделки отвечают хотя бы одному из условий, установленных п.2 ст. 105.14 НК РФ. Иначе - сделка не подлежит контролю.
