Рус

Eng Санкт-Петербург,
Лиговский пр., 23
+7 (812) 579-77-66
Пн-Пт: 09:00-18:00
Сб, Вc: выходные

Поиск по сайту

	1. Широкая специализация

	2. Профессионализм и компетентность

	3. Разумные цены

	4. Стабильность

	5. Удобное месторасположение

КОМУ ГРОЗИТ НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ?

Материал подготовил
юрист ЮФ"Логос"
Золотухина Ольга

С 1 января 2015 года у налоговых органов появилась еще одна форма налогового контроля – налоговый мониторинг. В настоящей статье рассмотрено что представляет собой налоговый мониторинг и в каких случаях проводится.
Институт налогового мониторинга не является революционным в налоговом законодательстве. Он активно проводится, например, в Германии, Австрии.
Российская Федерация использовала опыт Нидерландов в этой сфере.
Особенности проведения налогового мониторинга изложены в разделе V.2 Налогового кодекса РФ.
Налоговый мониторинг - это способ расширенного информационного взаимодействия, при котором организация предоставляет налоговому органу доступ в режиме реального времени к данным бухгалтерского и налогового учета (Письмо ФНС России от 17.12.2014 N ЕД-4-2/26194).
По мнению налоговых органов, значение института налогового мониторинга заключается в следующем:
- формирование института предварительного налогового разъяснения;
- повышение прозрачности правоприменения законодательства о налогах и сборах;
- улучшение восприятия инвесторами делового климата;
- повышение прогнозируемости налоговых платежей;
- своевременное выявление пробелов и коллизий в законодательстве РФ о налогах и сборах;
- сокращение затрат на проведение налоговых проверок;
- сокращение судебных издержек в связи с сокращением количества налоговых споров;
- повышения уровня правовой грамотности налогоплательщиков;
- снижение конфликтности между участниками налоговых правоотношений.
Предметом налогового мониторинга являются правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов. В первую очередь следует отметить, что данная форма налогового контроля является добровольной.
Налоговый мониторинг проводится на основании решения, принимаемого по результатам рассмотрения заявления организации и представленных документов.
Второй особенностью налогового мониторинга является то, что правом подачи указанного заявления обладают налогоплательщики, удовлетворяющие одновременно следующим условиям:
- общая сумма уплаченных налогов (НДС, налог на прибыль, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых) за предшествующий год должна быть более 300 млн руб.;
- общий доход за предшествующий год должен превышать 3 млрд. руб.;
- совокупная стоимость активов на последний день предшествующего года - не менее 3 млрд руб.
В случае соответствия организации данным требованиям, она вправе не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг, представить в инспекцию по месту своего нахождения заявление по утвержденной форме.
При проведении налогового мониторинга взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком происходит в режиме онлайн.
Кроме того, участник налогового мониторинга может обсуждать планируемые сделки с налоговым органом.
Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год.
Срок проведения налогового мониторинга начинается с 1 января года текущего календарного года и оканчивается 1 октября года, следующего за указанным периодом.
При проведении налогового мониторинга налоговый орган вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, а также привлекать эксперта и специалиста.
Если при проведении налогового мониторинга инспекция установила факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов и сборов, налоговый орган составляет мотивированное мнение, которое отражает его позицию и является документом, обязательным к исполнению контролируемым лицом (пп. 1, 3 и 7 ст. 105.30 НК РФ).
Положительным моментом для налогоплательщика является правило о том, что на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга, не начисляются пени (п. 8 ст. 75 НК РФ).
Если налогоплательщик с мотивированным мнением не согласен, то он вправе представить разногласия в инспекцию, которая направляет эти разногласия для проведения взаимосогласительной процедуры в ФНС России.
За те периоды, которые попали под налоговый мониторинг, налоговые органы не могут проводить ни камеральную, ни выездную проверки, за исключением случаев, однако, за некоторыми исключениями.
Ряд экспертов указывает на некоторые риски для налогоплательщиков, перешедших на налоговый мониторинг, в частности:
1) обеспечение конфиденциальности раскрываемой информации;
2) риск "должной осмотрительности" в выборе контрагента.
В свою очередь Н.А. Саттарова подчеркивает, что при очевидности положительных сторон института налогового мониторинга, следует указать, что эффективность данного способа налогового контроля возможна только при определенных условиях. Например, осуществление налоговым органом процедуры отслеживания финансово-хозяйственных операций возможно только в отношении добросовестных налогоплательщиков.
Таким образом, сущность налогового мониторинга как формы налогового контроля заключается во взаимном доверии налогового органа и налогоплательщика, который с учетом предоставления ему информационной безопасности раскрывает перед налоговыми органами данные о своей предпринимательской деятельности, а налоговый орган своевременно предоставляет налогоплательщику налоговое консультирование, обрабатывает информацию о его финансовых операциях, предупреждает налогоплательщика о рисковых операциях.

Скидки для постоянных клиентов