Материал подготовил юрист ЮФ «Логос» Тимошенко Елена
Законодательством Российской Федерации предусмотрена обязанность налоговых органов возвращать налогоплательщику излишне уплаченные (взысканные) суммы налогов, сборов, пеней (ст.32 НК РФ).
Однако, если вы имеете задолженность по иным налогам, а также пеням (штрафам) сумма излишне уплаченного налога не вернется, а пойдет в счет оплаты этих задолженностей.
Возврат (зачет) излишне оплаченного НДС производится по письменному заявлению налогоплательщика. С таким заявлением следует обращаться в налоговую по месту вашего учета. Здесь необходимо отметить, что если вы осуществили снятие с учета и постановку на учет в другом налоговом органе, предыдущий налоговый орган должен представить в новый все необходимые документы для постановки на учет, а среди них и сведения об имеющейся у вас переплате либо задолженности по налогам и сборам. Нынешняя судебная практика исходит из того, что заявление о возврате излишне уплаченного налога подается по новому месту учета, даже если такая переплата возникла по предыдущему месту учета.
Если же налогоплательщик сначала подал заявление о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган по месту своего учета, а затем сменил место налогового учета, то возврат налога должен произвести уже налоговый орган по новому месту учета.
Заявление о зачете (возврате) переплаты по НДС в счет предстоящих платежей необходимо подать в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Если переплата налога возникла ввиду ошибки, допущенной при заполнении декларации, то до подачи заявления о зачете (возврате) переплаты вам необходимо составить и подать уточненную декларацию.
При наличии недоимки по налогам и сборам налоговый орган вправе в счет их погашения самостоятельно зачесть имеющуюся переплату по НДС в отсутствие вашего письменного заявления. Здесь необходимо знать, что налоговый орган может самостоятельно произвести зачет только в случае, если не истекли сроки принудительного взыскания недоимок, пеней (штрафов).
Срок, в течение которого налоговый орган самостоятельно может в одностороннем порядке произвести зачет переплаты по НДС счет погашения недоимки по налогам, рассчитывается таким образом: со дня выявления недоимки в течение 3 месяцев налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога, далее учитывается определенный в требовании для уплаты налога в добровольном порядке срок, далее еще 2 месяца на вынесение налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств должника, или его имущества.
Например: недоимка по налогу возникла в 1 апреля 2019 г., значит до 1 июля 2019 г. налоговый орган должен направить в ваш адрес требование об уплате недоимки по налогу, установив в нем срок для добровольной оплаты недоимки (к примеру, до 1 августа 2019 г.). В течение двух месяцев, то есть до 1 октября 2019 г., налоговая выносит решение о взыскании налога за счет средств должника и при наличии переплаты по налогу, засчитывает сумму переплаты в счет погашения задолженности.
Если налоговая инспекция пропустила срок бесспорного взыскания недоимки, пеней, то провести такой зачет она вправе только при наличии судебного решения о взыскании такой задолженности.
В случае с нашим пример, у налогового органа имеется 6 месяцев, то есть до 1 апреля 2020 г., чтобы обратиться в суд с соответствующим иском о взыскании недоимки по налогам.
Заявление на зачет (возврат) переплаты заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 NoММВ-7-8/182@. В заявлении необходимо указать реквизиты юридического лица, сумму переплаты НДС, период, за который она образовалась, КБК, коды налоговых органов, в которых числится переплата. Заявление можно подать на бумажном носителе, в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью либо через личный кабинет налогоплательщика.
Такое заявление подается в налоговый орган в течение трех лет с даты уплаты НДС в излишнем размере и подлежит рассмотрению налоговым органом по существу в течение 10 дней.
Нередки случаи, когда налоговый орган необоснованно отказывает в возврате излишне оплаченного налога. Налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.
Обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении указанного заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок. Для обращения в суд, особенно когда речь идет о крупных суммах, вам понадобится квалифицированная мощная юридическая помощь, которую готовы оказать юристы «Логоса».
Зарегистрированное СМИ — сетевое издание «Интернет-сайт Юридической фирмы "Логос"» Зарегистрировавший орган: Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ № ФС 77 - 70892 Учредители: ООО "Юридическая фирма "Логос", Осман Андрей Ильич Главный редактор: Осман Андрей Ильич Телефон редакции: +7 (812) 579-77-66 e-mail редации: law@logosinfo.ru
Eng
Материал подготовил
Законодательством Российской Федерации предусмотрена обязанность налоговых органов возвращать налогоплательщику излишне уплаченные (взысканные) суммы налогов, сборов, пеней (ст.32 НК РФ).
