Материал подготовил юрист ЮФ"Логос" Золотухина Ольга
В статье рассмотрены актуальные вопросы использования права на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве многоквартирного дома. Проанализированы актуальные изменения налогового законодательства по данному вопросу.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено право на получение имущественных налоговых вычетов, если лицом произведены расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или долей в них.
При этом для многих остается непонятной сущность предоставляемого имущественного налогового вычета. Как остаются нерешенными вопросы о том, кто имеет право на вычет, от чего зависит его получение, а также когда, в какой момент можно воспользоваться вычетом, а также какую сумму можно получить, воспользовавшись правом на налоговый вычет.
Наиболее распространенная ситуация – приобретение жилья в строящемся доме путем заключения договора долевого участия в строительстве многоквартирного дома.
В случае заключения договора долевого участия вычет на приобретение имущества предоставляется по расходам:
- на новое строительство;
- на погашение процентов по кредитам (если жилье приобретается в кредит).
Максимальная сумма расходов на новое строительство:
- 2 000 000 руб. - на новое строительство;
- 3 000 000 руб. - при погашении процентов по кредитам.
Новация, введенная с 2014 г., заключается в следующем: если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Но если налогоплательщик ранее, до 01.01.2014 г. уже воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета, то на него это правило не распространяется, даже если сумма вычета, которой он воспользовался, менее 2 000 000 руб.
Итак, вы можете получить имущественный налоговый вычет, если:
- подписали акт приема-передачи квартиры с застройщиком,
- официально получаете доходы и уплачиваете налог на доходы физических лиц,
- ранее не использовали право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья.
Основные этапы получения имущественного налогового вычета:
- заключение договора долевого участия,
- внесение оплаты по договору долевого участия,
- подписание акта приема-передачи квартиры,
- по окончании налогового периода (календарного года, в котором подписан акт приема-передачи квартиры) – заполнение налоговой декларации,
- подача налоговой декларации в налоговый орган,
- получение имущественного налогового вычета на указанный налогоплательщиком расчетный счет.
При этом, сумма, которая может быть получена налогоплательщиком на расчетный счет при использовании имущественного налогового вычета зависит от официально подтвержденных доходов налогоплательщика.
В частности, если сумма полученного дохода составила 2 000 000 рублей и более, то налоговым органом единовременно будет возвращена максимально возможная сумма вычета:
2 000 000 * 13% = 260 000 рублей.
В случае, если сумма полученного дохода менее 2 000 000 рублей, то возвращаться будет ежегодно вся сумма уплаченного вами за год налога на доходы физических лиц.
В случае, если жилье приобретается супругами, то с 01.01.2014 г. право на вычет в размере 2 000 000 рублей имеет каждый из супругов.
Исходя из положений Семейного кодекса Российской Федерации, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости, платежные документы, а также договор.
Таким образом, право на применение имущественного налогового вычета в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья.
Верховный суд РФ вновь подтвердил правомерность указанного правового подхода в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ от 21.10.2015 г.
При этом, в случае, если один из супругов уже использовал свое право на получение имущественного налогового вычета, то повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Подводя итоги, следует отметить основные выводы:
во-первых, с 1 января 2014 г. имущественный вычет при покупке жилья зависит не от объекта, а от получателя вычета;
во-вторых, имущественный налоговый вычет на один объект не ограничен и также зависит от получателей вычета;
в-третьих, с 1 января 2014 г. можно получить налоговый вычет в отношении нескольких объектов вплоть до использования максимально возможного размера вычета.
В заключение хотелось бы особо отметить важность правовой грамотности в сфере налогообложения. В частности, такие знания налогоплательщиков помогут беспрепятственно использовать права, а также реализовать свои возможности, предоставленные налоговым законодательством.
Зарегистрированное СМИ — сетевое издание «Интернет-сайт Юридической фирмы "Логос"» Зарегистрировавший орган: Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ № ФС 77 - 70892 Учредители: ООО "Юридическая фирма "Логос", Осман Андрей Ильич Главный редактор: Осман Андрей Ильич Телефон редакции: +7 (812) 579-77-66 e-mail редации: law@logosinfo.ru
Eng
Материал подготовил юрист ЮФ"Логос" 
В статье рассмотрены актуальные вопросы использования права на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве многоквартирного дома. Проанализированы актуальные изменения налогового законодательства по данному вопросу.
