Материал подготовил юрист ЮФ"Логос" Золотухина Ольга
1. Возможно ли применение расчетного метода для определения не только налоговой базы по НДС, но и суммы налоговых вычетов? Пункт 7 ст. 166 НК РФ предусматривает положение, согласно которому налоговые органы имеют право исчислять суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет, расчетным путем в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения. В то же время из буквального прочтения норм п. п. 1 - 6 ст. 166 гл. 21 НК РФ можно сделать вывод, что положения данных пунктов определяют порядок исчисления общей суммы налога по операциям реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть налоговой базы по НДС. Таким образом, из анализа приведенных норм в их взаимосвязи, а также сложившейся судебной практики, следует, что налоговые органы не вправе расчетным путем исчислять сумму налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, -обязанность подтверждать сумму вычетов лежит на налогоплательщике.
2. Организация в течение двух лет не вела бухгалтерский учет и не представляла отчетность в налоговый орган. Вправе ли налоговый орган в этом случае расчетным путем определить суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет? Правомерно ли применение налоговым органом такого метода определения сумм налогов (при этом, по мнению организации, при надлежащем ведении ею бухгалтерского учета суммы налогов могли быть значительно меньшими)? Наделение налоговых органов правом исчислять налоги расчетным путем вытекает из возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля в целях реализации основанных на Конституции Российской Федерации и законах общеправовых принципов налогообложения. Следовательно, если организация в течение двух лет не вела бухгалтерский учет и не представляла отчетность в налоговый орган, то налоговый орган в рассматриваемом случае вправе расчетным путем определить суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет. При этом тот факт, что, по мнению организации, при надлежащем ведении учета суммы налогов могли быть значительно меньшими, на правомерность применения налоговым органом расчетного пути при определении сумм налогов не влияет, так как при расчетном методе начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам.
3. Налоговые органы провели выездную налоговую проверку путем запроса документов в инспекцию. По итогам проверки составлен акт, по которому были доначислены налоги. При этом использован расчетный метод, на основании данных о выручке и прибыли других автосалонов города. Насколько правомерны действия проверяющих в данном случае? Действия чиновников незаконны. Во всяком случае, к такому выводу пришел ФАС Московского округа в Постановлении от 20 августа 2010 г. N КА-А40/8830-10. По мнению арбитражного суда, выездная проверка вне офиса налогоплательщика проводится в том случае, когда компания не может принять проверяющих на своей территории (п. 1 ст. 89 НК РФ). Поскольку препятствий для посещения не имелось, суд решил, что инспекторы нарушили процедуру проведения выездной налоговой проверки. Кроме того, судьи отметили, что выборочное истребование документов не дало возможности в полном объеме исследовать документы организации и поэтому был применен расчетный метод доначисления налогов. Если бы проверяющие осуществляли контроль над правильностью уплаты налогов непосредственно в автосалоне, у них была бы возможность изучить все документы. В итоге судьи пришли к выводу, что налоговики не вправе доначислять налоги расчетным методом, если они провели выездную проверку на своей территории.
4. Вправе ли организация ввиду утраты первичных учетных документов, подтверждающих принятие поставленного товара на учет, определить сумму НДС, подлежащую вычету, расчетным путем, ссылаясь на п. 7 ст. 166 НК РФ? Организация не вправе определить сумму НДС, подлежащую вычету, расчетным путем, ссылаясь на п. 7 ст. 166 Налогового кодекса РФ, в том числе ссылаясь на утрату первичных учетных документов, подтверждающих принятие поставленного товара на учет. Для реализации права на вычет налогоплательщик НДС, который приобрел товар, должен иметь счет-фактуру, выставленный продавцом, первичные учетные документы и данный товар должен быть принят на учет. Возможность исчисления расчетным путем сформулирована в п. 7 ст. 166 НК РФ, во-первых, для налогового органа, во-вторых, для целей исчисления сумм НДС, подлежащих уплате. В п. 7 ст. 166 НК РФ, а равно ином положении гл. 21 НК РФ не указана возможность налогоплательщика определять сумму НДС, подлежащую вычету, расчетным путем. Кроме того, в Постановлении от 09.03.2011 N 14473/10 Президиум ВАС РФ признал не соответствующим гл. 21 НК РФ подход, согласно которому возможно применение расчетного метода не только для определения налоговой базы по названному налогу, но и для определения суммы налоговых вычетов. Как отметил суд, поскольку сумма налоговых вычетов не влияет на определение налоговой базы по указанному налогу, положение п. 7 ст. 166 НК РФ в отношении налоговых вычетов неприменимо. Документальное обоснование права на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике. При этом исключена возможность использования в целях определения суммы налоговых вычетов расчетного метода. Данный подход Президиума ВАС РФ поддерживается в настоящее время нижестоящими судами (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 27.10.2011 N А40-73766/10-4-388, ФАС Центрального округа от 25.04.2012 N А08-5141/2011, ФАС Поволжского округа от 10.04.2012 N А65-6062/2011).
5. Почему мне нужно обращаться в юридическую фирму, почему я не смогу сделать это сам или добиться этого силами моего юрисконсультанта? Споры, связанные с вопросами налогообложения относятся к категории достаточно сложных. Это обусловлено тем, что, во-первых, по таким делам круг обстоятельств, подлежащих доказыванию, очень широк, следовательно, необходимо представление большого количества доказательств. Во-вторых, юридические факты, доказываемые по делам такого рода, нередко имеют место задолго до рассмотрения спора в суде, иногда значительно растянуты во времени, что усложняет доказывание тех обстоятельств, на которые ссылается клиент. Кроме того, для успешной защиты в суде, необходимо обладать специальными познаниями в области налогового права. И, зачастую, правильно избранный способ защиты своего права в суде, грамотно определенный круг обстоятельств, которые необходимо доказывать, наличие четкой схемы действий, необходимой для достижения положительного результата, во многом предрешает будущий исход борьбы в сторону Клиента. Кроме того, Клиенту нужно представить большой пакет необходимых документов в обоснование своих требований, а получение таких документов в органах государственной власти и иных организациях требует много времени, которого у него может и не быть. Поэтому грамотная и своевременная юридическая помощь в подобного рода делах является необходимой, поскольку только квалифицированные специалисты, отлично разбирающиеся в этих вопросах и знающие на них ответ, смогут определить верное направление для достижения поставленной цели и успешно достигнуть ее, сэкономив Клиенту время, нервы и деньги. .
6. Какие документы понадобятся для разрешения дела? Мы настоятельно рекомендуем представить нам все имеющиеся у Вас документы. Только в таком случае можно гарантировать, что наш анализ, и выводы, сделанные по его результатам, будут точно отражать реально существующее положение вещей и объективно оценивать перспективы дела, а, следовательно, уберегут Вас от неоправданных временных и материальных затрат в дальнейшем.
7. Сколько стоят Ваши услуги? Следует помнить, что стоимость услуг в каждом случае определяется индивидуально и зависит от степени конкретных обстоятельств дела, наличия и полноты документации, подтверждающей обоснованность требований заявителя, а также необходимости проведения дополнительной работы по формированию доказательственной базы. В тоже время, обратившись к нам, клиент ничего не теряет, т.к. экспертиза документов клиента для целей выработки коммерческого предложения проводится бесплатно.
8. Какие вы предоставляете гарантии? Во-первых, система оплаты, которая строится по принципу гонорара: основная стоимость услуги оплачивается клиентом после завершения дела – вынесения судом решения. Об удовлетворении жалобы. Это означает, что мы в процессе ведения этого дела становимся такими же заинтересованными лицами, как и сам клиент. Во-вторых, за 14 лет существования фирмой накоплен огромный опыт в том числе и в делах такого плана и этому опыту можно доверять.
ОБЩАЯ СХЕМА РАБОТЫ
1. ПРЕТЕНЗИОННАЯ СТАДИЯ - Сбор документов и их павовая оценка. - Разработка решения вариантов вопроса в т.ч. путем мирного решения. Подробнее...
На этой стадии выясняется правовое содержание тех конфликтов, задач или проблем, которые привели или могут привести клиента в суд, а также разрабатываются различные способы их решения. Прежде всего, мирным путем (если это возможно), путем переговоров и поиска компромисса.
2. ПРЕДСУДЕБНАЯ СТАДИЯ - Разработка проекта иска/отзыва на иск. - Сбор и подготовка документов, обосновывающих выработанную правовую позицию. - Подача иска в суд. Подробнее...
Предполагает разработку концепции защиты интересов клиента и сбор всех необходимых доказательств. На этой стадии юристами фирмы разрабатывается главный документ, который во многом будет определять судьбу дела в первой инстанции - проект дела, в котором юристами делается по возможности полный и всесторонний анализ наиболее эффективных способов защиты интересов клиента. По наиболее важным делам проект дела обсуждается коллегиально всеми ведущими юристами компании. На основании проекта дела готовится исковое заявление.
3. ПЕРВАЯ ИНСТАНЦИЯ - Проведение предварительного слушания. - Оценка возражений противоположной стороны. - Корректировка и уточнение сформированной позиции (при необходимости сбор дополнительных доказательств). - Проведение основного слушания. Подробнее...
Работа в суде первой инстанции очень важна, т.к. она закладывает фундамент всего процесса, потому что в других инстанциях (а серьезные процессы проходят, как правило, через несколько инстанций) будет рассматриваться и переоцениваться работа, выполненная в первой инстанции арбитражного процесса. Эта работа предполагает выдвижение и обоснование своей правовой позиции, знакомство с правовой позицией оппонентов, разработка и донесение до суда контраргументации. Юрист нашей фирмы после каждого заседания готовит отчет о проведенном процессе, который, как правило, подробно обсуждается и анализируется для выработки наиболее выигрышной правовой позиции.
4. АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ - Правовая оценка решения суда. - Оценка жалобы противоположной стороны. - Разработка проекта дела. - Подготовка жалобы/отзыва на жалобу. - Проведениеслушания дела. Подробнее...
Работа в суде апелляционной инстанции проверяется уже вынесенное решение суда первой инстанции. Стадия апелляционной инстанции очень важна, т.к. Постановление апелляционной инстанции вступает в силу немедленно и подлежит принудительному исполнению через службу судебных приставов. Апелляционная инстанция заседает в составе 3-х судей, а не одного, как в суде первой инстанции, выносит решение коллегиально; по ряду вопросов может иметь свою собственную правовую позицию. Поэтому на этом этапе очень важно хорошо подготовиться к делу и суметь отстоять уже принятое в пользу клиента положительно решение или добиться изменения отрицательного решения
>5.КАССАЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ - Правовая оценка решения суда. -Оценка жалобы противоположной стороны. - Разработка проекта дела. - Подготовка жалобы/отзыва на жалобу. - Проведение слушания дела. Подробнее...
Эта инстанция ставит в деле фактическую точку, которая впоследствии лишь теоретически может быть изменена Вышестоящим судом. На практике, дальше Кассационной инстанции дело уже не пойдет. Часто случается, что Кассационная инстанция изменяет решение, принятое ранее судами других инстанций, устраняя различные судебные ошибки, т.к. в Кассационной инстанции дело изучается наиболее внимательно и беспристрастно. Поэтому, чтобы отстоять достигнутое решение или добиться перелома в деле, очень важно суметь грамотно и четко донести до суда свою позицию, которая, безусловно, должна быть созвучна с судебной практикой Кассационной инстанции по аналогичным делам. На стадии Апелляционного и Кассационного рассмотрения дела решающим фактором становится опыт юристов и хорошее знание судебной практики Высшего Арбитражного суда, данного суда, и зачастую также участвующих в деле судей
6. ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО - Возбуждение исполнительного производства. - Участие в исполнительных действиях. - Обеспечение исполнения решения суда. Подробнее...
Завершающая стадия процесса, когда уже решение принято и, казалось бы, вся борьба позади, на самом деле является самой трудной и непредсказуемой. В исполнительном производстве совершается больше всего ошибок, в исполнительном производстве больше всего субъективизма, порой оказываются самые длинные сроки. Часто внутри стадии исполнительного производства возникают самостоятельные процессы: например, обжалование действий или бездействий судебного пристава-исполнителя. Эта стадия требует от юриста особенных качеств: настойчивости и обаяния, умения разговаривать с людьми и хорошего знания всех тонкостей и нюансов исполнительного производства.
Как оспорить выводы налоговой инспекции, основанные на протоколе осмотра В ходе поверок по НДС, в том числе в ходе камеральной налоговой проверки по НДС либо в ходе выездной налоговой проверки по разным налогам, включая НДС, зачастую проводят осмотр складского помещения, используемого налогоплательщиком для хранения товаров.
Защита налогоплательщика на стадии проведения проверки /камеральной или выездной/ Защита налогоплательщика на стадии проведения налоговой проверки, как форма досудебного урегулирования налогового спора, включает в себя подготовку и подачу возражений на акт налоговой проверки, участие в рассмотрении материалов налоговой проверки
Зарегистрированное СМИ — сетевое издание «Интернет-сайт Юридической фирмы "Логос"» Зарегистрировавший орган: Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ № ФС 77 - 70892 Учредители: ООО "Юридическая фирма "Логос", Осман Андрей Ильич Главный редактор: Осман Андрей Ильич Телефон редакции: +7 (812) 579-77-66 e-mail редации: law@logosinfo.ru
Eng
Материал подготовил юрист ЮФ"Логос" 
1. ПРЕТЕНЗИОННАЯ СТАДИЯ
2. 
3. 
4. 
5. 
6. 
