Регистрация   Вход        

Рус    Eng
Санкт-Петербург,
Лиговский пр., 23.

Пн-Пт: c 9.00-18.00 ч.;
Сб,Вc: выходные.
Контактный телефон

    
Главная
О фирме
Услуги
Спецпредложения
Ваши преимущества
Контакты



1. Широкая специализация
2. Профессионализм и компетентность
3. Разумные цены
4. Стабильность
5. Удобное месторасположение


Не нашли, что искали?

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

Воспользуйтесь нашими системами поиска!
 
1. ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНАЯ СИСТЕМА ПОИСКА.
Попробуйте прямо сейчас!
 
2. ИЛИ ИНТУИТИВНАЯ СИСТЕМА ПОИСКА.
 
Навигационная страница сайта юридической фирмы Логос


СПОРЫ ПО НАЛОГОВЫМ ПОСЛЕДСТВИЯМ ДОГОВОРА ЦЕССИИ

Материал подготовил юрист ЮФ"Логос"
Исмайлов Тимур
налоговые споры последствия договора цессииДоговор уступки права требования (цессии) на практике порождает ряд проблем как в гражданско-правовой сфере, так и в сфере налогообложения. Для того, чтобы избежать споров с налоговым органом, целесообразно обратить внимание на следующее.

Обычно продавец уступает свою дебиторскую задолженность дешевле, чем стоимость товаров, из-за которых возникла эта задолженность. У продавца возникает убыток от уступки долга. Этот убыток можно включить в состав внереализационных расходов. В соответствии со ст. 279 НК РФ существуют две ситуации в отношении уступки права требования третьему лицу:

Ситуация первая:

продавец (либо налогоплательщик, перекупивший право требования у продавца уступил свою дебиторскую задолженность до наступления срока платежа по ней. В таком случае в состав внереализационных расходов можно включить только ту часть убытка по договору, которая не превышает сумму процентов , начисленных на доход от уступки права требования.
Таковые проценты начисляются со дня уступки права требования и заканчивая днем истечения срока погашения уступленного долга.
Проценты, начисляемые по рублевым долгам равны ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза. По валютным долгам проценты равны 15% годовых.

Приведем следующий пример (для первой ситуации):
ОАО «Арбалет» 15 августа 2008 г. отгрузило ООО «Мысль» партию стиральных машин на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 36 000 руб. Их себестоимость составляет 160 000 руб.

Условиями договора установлен срок оплаты товаров для ООО «Мысль» до 16 сентября 2008 г. ОАО «Арбалет», не дожидаясь оплаты, 29 августа 2008 г. уступило право требования ООО «Нева» за 180 000 руб. ОАО «Арбалет», рассчитывая налог на прибыль, признает доходы и расходы  методом начислений.

В налоговом учете ОАО «Арбалет» 15 августа 2008 г. был отражен доход от продажи 200 000 рублей. (236 000 руб.- 36 000 руб.). А 29 августа был выявлен убыток от уступки права требования в размере 56 000 руб. (236 000 руб. – 180 000 руб.)
Проценты, которые уплатила бы организация за пользование заемными средствами за период с 29 августа по 16 сентября 2008 г. (18 дней), равны доходу от уступки долга. Ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,1 раза равна 23,1 % (21%*1,1).

В таком случае проценты составят 2051 руб. (180 000 руб.*23.1%:100%:365 дн*18 дн.
Таким образом, в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход ОАО «Арбалет» может включить не весь убыток, а лишь 2051 руб.

Другая ситуация:

Организация уступила право требования после истечения срока платежа. В этом случае в состав внереализационных доходов включается весь убыток, полученный по договору уступки права требования. Но в день уступки на расходы можно списать только 50% убытка. Оставшаяся его часть признается расходами лишь через 45 дней. (п.2 ст. 279 НК РФ).

Для примера: изменим условия. Предположим, что ООО «Мысль» не оплатило партию стиральных машин до 16 сентября 2008 г. А 20 сентября 2008 г. ОАО «Арбалет» уступает право требования долга ООО «Нева» за 160 000 руб.

Для целей налогообложения убыток ОАО «Арбалет» также равен 80 000 руб. 50% убытка – 40 000 руб. (80 000 руб.*50%:100%) – необходимо было включить в состав внереализационных расходов 20 сентября 2008 г. Оставшиеся 40 000 руб. должны были быть отнесены к расходам через 45 дней после уступки долга, а именно 4 ноября 2008 г.

Как видим, правильное определение правил налогообложения, учета расходов, применяемых к   конкретному случаю, позволит избежать споров с налоговым органом возникающих в связи с применением налоговых последствий договора цессии.
ОБЩАЯ СХЕМА РАБОТЫ

 1. ПРЕТЕНЗИОННАЯ СТАДИЯ

- Сбор документов и их павовая оценка.
- Разработка решения вариантов вопроса в т.ч. путем мирного решения. Подробнее...



 2.  ПРЕДСУДЕБНАЯ СТАДИЯ
- Разработка проекта иска/отзыва на иск.
- Сбор и подготовка документов, обосновывающих выработанную правовую позицию.
- Подача иска в суд. Подробнее...


 3. ПЕРВАЯ ИНСТАНЦИЯ
- Проведение предварительного слушания.
- Оценка возражений противоположной стороны.
- Корректировка и уточнение сформированной позиции (при необходимости сбор дополнительных доказательств).
- Проведение основного слушания. Подробнее...


 4. АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ 
- Правовая оценка решения суда.
- Оценка жалобы противоположной стороны.
- Разработка проекта дела.
- Подготовка жалобы/отзыва на жалобу.
- Проведениеслушания дела. Подробнее...


=""  5. КАССАЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ 
- Правовая оценка решения суда.
-Оценка жалобы противоположной стороны.
- Разработка проекта дела.
- Подготовка жалобы/отзыва на жалобу.
- Проведение слушания дела. Подробнее...


 6. ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
- Возбуждение исполнительного производства.
- Участие в исполнительных действиях.
- Обеспечение исполнения решения суда. Подробнее...
  Смотри также:
 Обжалование решений налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган
Действующее законодательство предусматривает как судебный, так и внесудебный (административный) порядок обжалования Решений, принятых налоговым органом
 Как оспорить выводы налоговой инспекции, основанные на протоколе осмотра
В ходе поверок по НДС, в том числе в ходе камеральной налоговой проверки по НДС либо в ходе выездной налоговой проверки по разным налогам, включая НДС, зачастую проводят осмотр складского помещения, используемого налогоплательщиком для хранения товаров.
 О признании недействительными требований об уплате налога, пени, штрафа
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Требованием об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 Защита налогоплательщика на стадии проведения проверки /камеральной или выездной/
Защита налогоплательщика на стадии проведения налоговой проверки, как форма досудебного урегулирования налогового спора, включает в себя подготовку и подачу возражений на акт налоговой проверки, участие в рассмотрении материалов налоговой проверки
 Споры о признании недействительными решений о приостановлени операций по счетам налогоплательщика
Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств
Главная
О фирме
Услуги
Спецпредложения
Ваши преимущества
Контакты

2007-2017 ©ЛОГОС. Все права защищены.
Политика конфиденциальности

Видео ролик о возможностях сайта